Onderzoek van de zaak
Rolnummer: 22-002729-18
Parketnummer: 09-994177-14
Datum uitspraak: 28 augustus 2026
TEGENSPRAAK
Arrest van de meervoudige kamer voor strafzaken van het gerechtshof Den Haag gewezen op het hoger beroep tegen het vonnis van de rechtbank Den Haag van 21 juni 2018 in de strafzaak tegen de verdachte:
[verdachte] ,
geboren te [geboorteplaats] op [geboortedatum] 1988,
adres: [woonadres] , [woonplaats] ,
ten tijde van de behandeling ter terechtzitting in hoger beroep uit anderen hoofde gedetineerd in [naam penitentiaire inrichting] .
Dit arrest is gewezen naar aanleiding van het onderzoek ter terechtzitting in eerste aanleg en het onderzoek ter terechtzitting in hoger beroep van dit hof.
Het hof heeft kennisgenomen van de vordering van de advocaat-generaal en van hetgeen door en namens de verdachte naar voren is gebracht.
Procesgang
In eerste aanleg is de verdachte ter zake van het onder feit 1 primair, 2 primair, 3 primair en 4 tenlastegelegde veroordeeld tot een gevangenisstraf voor de duur van 15 maanden waarvan 5 maanden voorwaardelijk met een proeftijd van 2 jaren.
Namens de verdachte is tegen het vonnis hoger beroep ingesteld.
Tenlastelegging
Aan de verdachte is tenlastegelegd dat:
1.Primair
[bedrijfsnaam 1] op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 23 juli 2010 tot en met 30 januari 2011 te Naarden en/of 's-Gravenhage en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, (telkens) als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht was tot het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken en/of bescheiden en/of (andere) gegevensdragers en/of de inhoud daarvan, deze in valse of vervalste vorm voor dit doel beschikbaar heeft gesteld en/of heeft doen stellen aan (een) ambtena(a)r(en) van de Belastingdienst,
immers heeft de verdachte (telkens) opzettelijk
- 1 ( een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 2] (D-058, p.4), en/of
- 2 ( twee) facturen, afkomstig van [bedrijfsnaam 3] (D-061, p. 4 en 5), en/of - 1 (een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 4] (D-064, p. 3),
(telkens) aan (een) ambtena(a)r(en) van de Belastingdienst beschikbaar gesteld en/of doen (laten) stellen, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, melding is gemaakt van verrichte werkzaamheden en/of diensten door [bedrijfsnaam 2] en/of [bedrijfsnaam 3] en/of [bedrijfsnaam 4] , terwijl die werkzaamheden en/of diensten niet hebben plaatsgevonden,
terwijl dat feit/die feiten er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
Subsidiair
Hij op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 23 juli 2010 tot en met 30 januari 2011 te Naarden en/of 's-Gravenhage en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met [bedrijfsnaam 1] en/of (een) ander(en), althans alleen,
(telkens) als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht was tot het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken en/of bescheiden en/of (andere) gegevensdragers en/of de inhoud daarvan, deze in valse of vervalste vorm voor dit doel beschikbaar heeft/hebben gesteld en/of heeft/hebben doen stellen aan (een) ambtena(a)r(en) van de Belastingdienst,
immers heeft/hebben de verdachte en/of zijn mededader(s) (telkens) opzettelijk
- 1 ( een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 2] (D-058, p.4), en/of
- 2 ( twee) facturen, afkomstig van [bedrijfsnaam 3] (D-061, p. 4 en 5), en/of - 1 (een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 4] (D-064, p. 3),
(telkens) aan (een) ambtena(a)r(en) van de Belastingdienst beschikbaar gesteld en/of doen (laten) stellen,
bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, melding is gemaakt van verrichte werkzaamheden en/of diensten door [bedrijfsnaam 2] en/of [bedrijfsnaam 3] en/of [bedrijfsnaam 4] , terwijl die werkzaamheden en/of diensten niet hebben plaatsgevonden, terwijl dat feit/die feiten er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven;
Meer subsidiair
[bedrijfsnaam 1] op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 23 juli 2010 tot en met 30 januari 2011 te Naarden en/of 's-Gravenhage en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, (telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van een of meerdere vals(e) en/of vervalst(e) geschrift(en) te weten:
- 1 ( een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 2] (D-058, p.4), en/of
- 2 ( twee) facturen, afkomstig van [bedrijfsnaam 3] (D-061, p. 4 en 5), en/of - 1 (een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 4] (D-064, p. 3),
(elk) zijnde een geschrift dat bestemd was om tot bewijs van enig feit te dienen, als ware het echt en/of onvervalst,
bestaande dat gebruik maken hierin dat het/de geschrift(en) zijn verstrekt/ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, melding is gemaakt van verrichte werkzaamheden en/of diensten door [bedrijfsnaam 2] en/of [bedrijfsnaam 3] en/of [bedrijfsnaam 4] , terwijl die werkzaamheden en/of diensten niet hebben plaatsgevonden,
aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
Meest subsidiair
Hij op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 23 juli 2010 tot en met 30 januari 2011 te Naarden en/of 's-Gravenhage en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, (telkens) tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal,
(telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van een of meerdere vals(e) en/of vervalst(e) geschrift(en) te weten:
- 1 ( een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 2] (D-058, p.4), en/of
- 2 ( twee) facturen, afkomstig van [bedrijfsnaam 3] (D-061, p. 4 en 5), en/of - 1 (een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 4] (D-064, p. 3),
(elk) zijnde een geschrift dat bestemd was om tot bewijs van enig feit te dienen, als ware het echt en/of onvervalst,
bestaande dat gebruik maken hierin dat het/de geschrift(en) zijn verstrekt/ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, melding is gemaakt van verrichte werkzaamheden en/of diensten door [bedrijfsnaam 2] en/of [bedrijfsnaam 3] en/of [bedrijfsnaam 4] , terwijl die werkzaamheden en/of diensten niet hebben plaatsgevonden;
2.Primair
[bedrijfsnaam 1] op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland (telkens) opzettelijk, (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer aangifte(n) over het/de tijdvak(ken):
- eerste kwartaal 2010 (D-132, p. 4), en/of
- tweede kwartaal 2010 (D-052), en/of - derde kwartaal 2010 (D-053), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-054), en/of
- eerste kwartaal 2011 (D-132, p. 8),
(telkens) onjuist/onvolledig heeft gedaan en/of laten doen, immers heeft [bedrijfsnaam 1] , (telkens) opzettelijk op/in het/de bij/naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden/ingediende aangifte(n) omzetbelasting over genoemde aangiftetijdvak(ken) (telkens) een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden,
terwijl dat/die feit(en) telkens ertoe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
Subsidiair
Hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen,
(telkens) opzettelijk, (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer aangifte(n) over het/de tijdvak(ken):
- eerste kwartaal 2010 (D-132, p. 4), en/of
- tweede kwartaal 2010 (D-052), en/of -derde kwartaal 2010 (D-053), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-054), en/of -eerste kwartaal 2011 (D-132, p. 8),
(telkens) onjuist/onvolledig heeft/hebben gedaan en/of laten doen, immers heeft/hebben hij en/of zijn mededader(s), (telkens) opzettelijk op/in het/de bij/naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden/ingediende aangifte(n) omzetbelasting over genoemde aangiftetijdvak(ken) (telkens) een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden;
Meer Subsidiair
[bedrijfsnaam 1] op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, meermalen, althans eenmaal, (telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van een of meerdere aangifte(n) voor de omzetbelasting, althans van een of meerdere vals(e) en/of vervalst(e) geschrift(en) te weten:
- eerste kwartaal 2010 (D-132, p. 4), en/of
- tweede kwartaal 2010 (D-052), en/of
- derde kwartaal 2010 (D-053), en/of - vierde kwartaal 2010 (D-054), en/of
- eerste kwartaal 2011 (D-132, p. 8),
zijnde (telkens) (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen - als ware het echt en onvervalst, bestaande dat gebruik maken hierin dat het/de geschrifte(n) zijn verstrekt/ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting is opgegeven en/of vermeld en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag is opgegeven en/of vermeld, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
Meest subsidiair
Hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen,
(telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van een of meerdere aangifte(n) voor de omzetbelasting, althans van een of meerdere vals(e) en/of vervalst(e) geschrift(en) te weten:
- eerste kwartaal 2010 (D-132, p. 4), en/of
- tweede kwartaal 2010 (D-052), en/of
- derde kwartaal 2010 (D-053), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-054), en/of
- eerste kwartaal 2011 (D-132, p. 8),
zijnde (telkens) (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen - als ware het echt en onvervalst, bestaande dat gebruik maken hierin dat het/de geschrifte(n) zijn verstrekt/ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting is opgegeven en/of vermeld en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag is opgegeven en/of vermeld;
3.Primair
[bedrijfsnaam 5] op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland,
(telkens) opzettelijk, (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer aangifte(n) over het/de tijdvak(ken):
- eerste kwartaal 2010 (D-001), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-006), en/of
- derde kwartaal 2011 (D-009), (telkens) onjuist/onvolledig heeft gedaan en/of laten doen, immers heeft [bedrijfsnaam 5] ,
(telkens) opzettelijk op/in het/de bij/naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden/ingediende aangifte(n) omzetbelasting over genoemde aangiftetijdvak(ken) (telkens) een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) telkens ertoe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
Subsidiair
Hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen,
(telkens) opzettelijk, (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer aangifte(n) over het/de tijdvak(ken):
- eerste kwartaal 2010 (D-001), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-006), en/of
- derde kwartaal 2011 (D-009), (telkens) onjuist/onvolledig heeft gedaan en/of laten doen, immers heeft [bedrijfsnaam 5] , (telkens) opzettelijk op/in het/de bij/naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden/ingediende aangifte(n) omzetbelasting over genoemde aangiftetijdvak(ken) (telkens) een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden;
Meer Subsidiair
[bedrijfsnaam 5] op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, meermalen, althans eenmaal,
(telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van een of meerdere aangifte(n) voor de omzetbelasting, althans van een of meerdere vals(e) en/of vervalst(e) geschrift(en) te weten:
- eerste kwartaal 2010 (D-001), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-006), en/of
- derde kwartaal 2011 (D-009),
zijnde (telkens) (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen - als ware het echt en onvervalst,
bestaande dat gebruik maken hierin dat het/de geschrifte(n) zijn verstrekt/ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting is opgegeven en/of vermeld en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag is opgegeven en/of vermeld, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
Meest subsidiair
Hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, tezamen en in vereniging met (een) ander(en), althans alleen,
(telkens) opzettelijk gebruik heeft gemaakt van een of meerdere aangifte(n) voor de omzetbelasting, althans van een of meerdere vals(e) en/of vervalst(e) geschrift(en) te weten: - eerste kwartaal 2010 (D-001), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-006), en/of
- derde kwartaal 2011 (D-009),
zijnde (telkens) (een) geschrift(en) dat/die bestemd was/waren om tot bewijs van enig feit te dienen - als ware het echt en onvervalst, bestaande dat gebruik maken hierin dat het/de geschrifte(n) zijn verstrekt/ter beschikking gesteld aan de Belastingdienst,
bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting is opgegeven en/of vermeld en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag is opgegeven en/of vermeld;
4.Hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 6 mei 2010 tot en met 20 februari 2015, te Alkmaar en/of Heerhugowaard en/of Amsterdam en/of 's-Gravenhage, althans in Nederland en/of in Hong Kong en/of in Duitsland en/of Letland, tezamen en in vereniging met één of meer ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, van één of meerdere voorwerpen, te weten:
- ( een) geldbedrag(en) van (totaal) 281.871,41 (OPV p. 59/65 en 60/65 ), althans enig(e) geldbedrag(en),
de werkelijke aard en/of de herkomst en/of de vindplaats en/of de vervreemding en/of de verplaatsing heeft/hebben verborgen en/of verhuld, en/of verborgen en/of verhuld wie de rechthebbende(n) op voornoemd(e) voorwerp(en) was en/of voornoemd(e) voorwerp(en) voorhanden had,
en/of
voornoemd(e) geldbedrag(en) heeft/hebben verworven en/of voorhanden heeft/hebben gehad en/of heeft/hebben overgedragen en/of heeft/hebben omgezet en/of van voornoemd(e) voorwerp(en) gebruik heeft/hebben gemaakt,
terwijl hij, verdachte, (telkens) wist dat bovenomschreven geldbedrag(en) althans enig(e) voorwerp(en) geheel of gedeeltelijk - onmiddellijk of middellijk - afkomstig was/waren uit enig misdrijf en van het plegen van witwassen een gewoonte heeft gemaakt, althans terwijl hij, verdachte, (telkens) wist, althans redelijkerwijs moest vermoeden, dat dat/die voorwerp(en) geheel of gedeeltelijk - onmiddellijk of middelijk - afkomstig was/waren uit enig misdrijf.
Vordering van de advocaat-generaal
De advocaat-generaal heeft gevorderd dat het vonnis waarvan beroep zal worden bevestigd behoudens ten aanzien van de strafoplegging. De advocaat-generaal heeft gevorderd dat het vonnis in zoverre zal worden vernietigd en dat - conform, in de fase van het hoger beroep overeengekomen, procesafspraken tussen het Openbaar Ministerie en de verdachte - de verdachte zal worden veroordeeld tot een voorwaardelijke gevangenisstraf voor de duur van 9 maanden met een proeftijd van 2 jaren, en een geldboete ter hoogte van € 5.000,-.
Het vonnis waarvan beroep
Het vonnis waarvan beroep kan niet in stand blijven, omdat het hof zich daarmee niet verenigt voor zover het een onderdeel van de bewezenverklaring van feit 4 betreft.
Bewezenverklaring
Het hof acht wettig en overtuigend bewezen dat de verdachte het onder 1 primair, 2 primair, 3 primair en 4 tenlastegelegde heeft begaan, met dien verstande dat:
1.Primair
[bedrijfsnaam 1] op één of meer tijdstippen in of omstreeks de periode van 23 juli 2010 tot en met 30 januari 2011 te Naarden en/of 's-Gravenhage en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland, (telkens) als degene die ingevolge de Belastingwet verplicht was tot het voor raadpleging beschikbaar stellen van boeken en/of bescheiden en/of (andere) gegevensdragers en/of de inhoud daarvan, deze in valse of vervalste vorm voor dit doel beschikbaar heeft gesteld en/of heeft doen stellen aan (een) ambtena(a)r(en) van de Belastingdienst,
immers heeft de verdachte (telkens) opzettelijk
- 1 ( een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 2] (D-058, p.4), en/of
- 2 ( twee) facturen, afkomstig van [bedrijfsnaam 3] (D-061, p. 4 en 5), en/of - 1 (een) factuur, afkomstig van [bedrijfsnaam 4] (D-064, p. 3),
(telkens) aan (een) ambtena(a)r(en) van de Belastingdienst beschikbaar gesteld en/of doen (laten) stellen, bestaande die valsheid/valsheden hierin dat op dat/die geschrift(en), in strijd met de waarheid, melding is gemaakt van verrichte werkzaamheden en/of diensten door [bedrijfsnaam 2] en/of [bedrijfsnaam 3] en/of [bedrijfsnaam 4] , terwijl die werkzaamheden en/of diensten niet hebben plaatsgevonden,
terwijl dat feit/die feiten er (telkens) toe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
2.Primair
[bedrijfsnaam 1] op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland (telkens) opzettelijk, (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer aangifte(n) over het/de tijdvak(ken):
- eerste kwartaal 2010 (D-132, p. 4), en/of
- tweede kwartaal 2010 (D-052), en/of
- derde kwartaal 2010 (D-053), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-054), en/of
- eerste kwartaal 2011 (D-132, p. 8),
(telkens) onjuist/onvolledig heeft gedaan en/of laten doen, immers heeft [bedrijfsnaam 1] , (telkens) opzettelijk op/in het/de bij/naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden/ingediende aangifte(n) omzetbelasting over genoemde aangiftetijdvak(ken) (telkens) een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden,
terwijl dat/die feit(en) telkens ertoe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
3.Primair
[bedrijfsnaam 5] op één of meerdere tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 1 januari 2010 tot en met 31 december 2011 te 's-Gravenhage en/of Naarden en/of Apeldoorn en/of Amsterdam, althans in Nederland,
(telkens) opzettelijk, (een) bij de Belastingwet voorziene aangifte(n), als bedoeld in de Algemene wet inzake rijksbelastingen, te weten één of meer aangifte(n) over het/de tijdvak(ken):
- eerste kwartaal 2010 (D-001), en/of
- vierde kwartaal 2010 (D-006), en/of
- derde kwartaal 2011 (D-009),
(telkens) onjuist/onvolledig heeft gedaan en/of laten doen, immers heeft [bedrijfsnaam 5] , (telkens) opzettelijk op/in het/de bij/naar de Inspecteur der belastingen of de Belastingdienst ingeleverde/gezonden/ingediende aangifte(n) omzetbelasting over genoemde aangiftetijdvak(ken) (telkens) een te hoog, althans onjuist, bedrag aan voorbelasting opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden en/of een te hoog, althans onjuist, terug te vragen bedrag opgegeven en/of vermeld en/of doen (laten) opgeven en/of vermelden, terwijl dat/die feit(en) telkens ertoe strekte(n) dat te weinig belasting werd geheven, aan welke bovenomschreven strafba(a)r(e) feit(en) verdachte (telkens) opdracht heeft gegeven en/of aan welke verboden gedraging(en) verdachte (telkens) feitelijk leiding heeft gegeven;
4.Hij op één of meer tijdstip(pen) in of omstreeks de periode van 6 mei 2010 tot en met 20 februari 2015, te Alkmaar en/of Heerhugowaard en/of Amsterdam en/of 's-Gravenhage, althans in Nederland en/of in Hong Kong en/of in Duitsland en/of Letland, tezamen en in vereniging met één of meer ander(en), althans alleen, meermalen, althans eenmaal, van één of meerdere voorwerpen, te weten:
- (een)geldbedrag(en) van (totaal) 281.871,41 (OPV p. 59/65 en 60/65 ), althans enig(e) geldbedrag(en),
de werkelijke aard en/of de herkomst en/of de vindplaats en/of de vervreemding en/of de verplaatsing heeft/hebben verborgen en/of verhuld, en/of verborgen en/of verhuld wie de rechthebbende(n) op voornoemd(e) voorwerp(en) was en/of voornoemd(e) voorwerp(en) voorhanden had,
en/of
voornoemd(e) geldbedrag(en) heeft/hebben verworven en/of voorhanden heeft/hebben gehad en/of heeft/hebben overgedragen en/of heeft/hebben omgezet en/of van voornoemd(e) voorwerp(en) gebruik heeft/hebben gemaakt,
terwijl hij, verdachte, (telkens) wist dat bovenomschreven geldbedrag(en) althans enig(e) voorwerp(en) geheel of gedeeltelijk - onmiddellijk of middellijk - afkomstig was/waren uit enig misdrijf en van het plegen van witwassen een gewoonte heeft gemaakt, althans terwijl hij, verdachte, (telkens) wist, althans redelijkerwijs moest vermoeden, dat dat/die voorwerp(en) geheel of gedeeltelijk - onmiddellijk of middelijk - afkomstig was/waren uit enig misdrijf.
Hetgeen meer of anders is tenlastegelegd, is niet bewezen. De verdachte moet daarvan worden vrijgesproken.
Nadere bewijsoverweging
Met betrekking tot feit 4 is het hof van oordeel dat wettig en overtuigend kan worden bewezen dat de door de belastingdienst uitbetaalde geldbedragen aan vooraftrek door de verdachte telkenmaal zijn doorgesluisd (en daarmee overgedragen) naar andere bankrekeningen waartoe de verdachte gemachtigd was. Hij heeft daarmee de herkomst van die geldbedragen willen verhullen, hetgeen witwassen van middellijk – en dus niet onmiddellijk - uit misdrijf verkregen geldbedragen oplevert. Gelet op het aantal overboekingen heeft hij hiervan een gewoonte gemaakt.
Dat leidt tot een op een gering onderdeel enigszins andere bewezenverklaring dan waartoe de rechtbank is gekomen zonder dat dit wijziging brengt in de kwalificatie. Dit alles valt binnen de gemaakte procesafspraken aanvaarde bandbreedte en is noch voor de verdediging, noch voor de advocaat-generaal een reden om heropening van het onderzoek te vragen, zo is desgevraagd ter zitting door partijen meegedeeld.
Bewijsvoering
Het hof grondt zijn overtuiging dat de verdachte het bewezenverklaarde heeft begaan op de feiten en omstandigheden die in de bewijsmiddelen zijn vervat en die reden geven tot de bewezenverklaring.
In die gevallen waarin de wet aanvulling van het arrest vereist met de bewijsmiddelen dan wel, voor zover artikel 359, derde lid, tweede volzin, van het Wetboek van Strafvordering wordt toegepast, met een opgave daarvan, zal zulks plaatsvinden in een aanvulling die als bijlage aan dit arrest zal worden gehecht.
Strafbaarheid van het bewezenverklaarde
Het onder 1 primair bewezenverklaarde levert op:
feitelijk leidinggeven aan ingevolge de belastingwet verplicht zijnde tot het voor raadpleging beschikbaar stellen van bescheiden, deze opzettelijk in valse of vervalste vorm voor dit doel beschikbaar stellen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, door een rechtspersoon begaan, meermalen gepleegd.
Het onder 2 primair bewezenverklaarde levert op:
feitelijk leidinggeven aan opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, door een rechtspersoon begaan, meermalen gepleegd.
Het onder 3 primair bewezenverklaarde levert op:
feitelijk leidinggeven aan opzettelijk een bij de belastingwet voorziene aangifte onjuist doen, terwijl het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven, door een rechtspersoon begaan, meermalen gepleegd.
Het onder 4 bewezenverklaarde levert op:
medeplegen van het plegen van witwassen een gewoonte maken.
Strafbaarheid van de verdachte
Er is geen omstandigheid aannemelijk geworden die de strafbaarheid van de verdachte uitsluit. De verdachte is dus strafbaar.
Strafmotivering
Procesafspraken
Op 13 juli 2026 is per e-mail, namens de advocaat-generaal, het hof op de hoogte gebracht van het voornemen van het Openbaar Ministerie en de verdediging om de zaak middels procesafspraken af te doen. De tussen het Openbaar Ministerie en de verdachte tot stand gekomen procesafspraken en de redenen waarom is besloten de zaak middels procesafspraken af te doen, zijn neergelegd in een door de advocaat-generaal, de verdachte en zijn raadsman getekende overeenkomst gedateerd 4 maart 2026.
De procesafspraken luiden als volgt:
Ter terechtzitting in hoger beroep heeft de advocaat-generaal conform de hiervoor
weergegeven procesafspraken gerekwireerd.
De raadsman heeft zich - bij wijze van pleidooi - aan de vordering van de advocaat-generaal gerefereerd en gevraagd om rekening te houden met de veroordeling van de verdachte in Duitsland.
Het toetsingskader van de Hoge Raad: waarborging van het recht op een eerlijk proces in de zin van artikel 6 van het Europees Verdrag tot Bescherming van de rechten van de mens (verder: EVRM)
De Hoge Raad heeft in het arrest van 27 september 2022 (ECLI:NL:HR:2022:1252)
overwogen dat de rechter alleen acht kan slaan op een door het Openbaar Ministerie en de
verdediging opgesteld afdoeningsvoorstel als gewaarborgd is dat wordt voldaan aan de eisen
die artikel 6 EVRM stelt. Deze waarborg is in het bijzonder van belang omdat in de regel mede van een afdoeningsvoorstel deel uitmaakt de afspraak dat de verdachte afziet van de uitoefening van bepaalde aan hem toekomende verdedigingsrechten.
Op de terechtzitting in hoger beroep van 14 augustus 2026 heeft het hof de procesafspraken besproken met de aanwezige verdachte en zijn raadsman.
Daarbij is ook besproken, en hebben verdediging en de advocaat-generaal bevestigd, dat de laatste zin in de tweede alinea op pagina 3 van de ondertekende overeenkomst als volgt moet worden gelezen: “Een voorwaardelijke gevangenisstraf gecombineerd met een geldboete dient mijns inziens dit doel.”
Voorts is besproken, en door verdediging en de advocaat-generaal bevestigd, dat als datering bovenaan de pagina’s 2-4 abusievelijk steeds is genoemd “14 januari 2026”, terwijl dit “4 maart 2026”, conform pagina 1, moet zijn.
De verdachte heeft voldoende gelegenheid gehad om weloverwogen tot een ondubbelzinnige beslissing te komen en heeft, bijgestaan door zijn raadsman, zich rekenschap kunnen geven van de inhoud, de strekking en de rechtsgevolgen van de procesafspraken. De verdachte heeft ter zitting in hoger beroep desgevraagd te kennen gegeven zich te kunnen vinden in de gemaakte procesafspraken en is, naar het hof heeft vastgesteld, vrijwillig tot deze beslissing gekomen en door zijn raadsman adequaat voorgelicht.
In deze zaak zijn geen slachtoffers of benadeelde partijen.
Gelet op het voorgaande is het hof van oordeel dat het acht kan slaan op de voorliggende
procesafspraken.
Overwegingen ten aanzien van de straffen
Het hof heeft de op te leggen straffen bepaald op grond van de ernst van de feiten en de omstandigheden waaronder deze zijn begaan en op grond van de persoon en de persoonlijke omstandigheden van de verdachte, zoals daarvan is gebleken uit het onderzoek ter terechtzitting.
Daarbij heeft het hof in het bijzonder het volgende in aanmerking genomen.
De verdachte heeft gedurende een periode van ongeveer twee jaren opzettelijk onjuiste
aangiften voor de omzetbelasting gedaan. De verdachte heeft hiervoor rechtspersonen
opgericht die slechts als doel hadden om voorbelasting te verkrijgen van de Belastingdienst,
en de aldus verkregen bedragen wit te wassen. Hierdoor heeft hij van de Belastingdienst
geldbedragen ontvangen, waar hij geen recht op had. Hierbij heeft hij bovendien opzettelijk
valse facturen aan de Belastingdienst verzonden om de geldbedragen te verantwoorden. De
verdachte heeft door aldus te handelen misbruik gemaakt van het Nederlandse systeem van
omzetbelasting. Dit systeem, dat is gebaseerd op maatschappelijk vertrouwen dat bedrijven
en instanties in de juistheid van geschriften en documenten moeten kunnen stellen, wordt
door dergelijk misbruik ernstig ondermijnd. De verdachte heeft hiervoor geen oog gehad.
Daarnaast heeft de verdachte zich schuldig gemaakt aan gewoontewitwassen door deze
geldbedragen over te boeken naar (buitenlandse) bankrekeningen waarop hij gemachtigd was.
Het hof heeft acht geslagen op een de verdachte betreffend uittreksel Justitiële Documentatie d.d. 27 juli 2026. Daaruit blijkt onder meer dat de verdachte op 2 december 2020 in Duitsland is veroordeeld tot een gevangenisstraf van 12 jaren. In het kader van een overdrachtsprocedure ondergaat hij deze straf thans in Nederland.
Tevens betrekt het hof bij zijn oordeel hetgeen de verdachte omtrent zijn persoonlijke omstandigheden ter terechtzitting in hoger beroep naar voren heeft gebracht.
Het hof heeft verder geconstateerd dat sprake is van overschrijding van de redelijke termijn in de zin van artikel 6, eerste lid, van het EVRM. De redelijke termijn in hoger beroep is aangevangen op 5 juli 2018, de datum van het instellen van het hoger beroep. In hoger beroep zijn meer dan twee jaren verstreken tussen het aanvangen van de termijn en het arrest, dat zal worden gewezen op 28 augustus 2026. De redelijke termijn is in hoger beroep overschreden met ruim 6 jaren. Blijkens de schriftelijke toelichting van het afdoeningsvoorstel is deze overschrijding veroorzaakt doordat de verdachte lange tijd in detentie in Duitsland heeft doorgebracht en toen geen gelegenheid had van zijn aanwezigheidsrecht in onderhavige strafzaak gebruik te maken. De overschrijding is betrokken bij de gemaakte procesafspraken. Naar het oordeel van het hof is de termijnoverschrijding in voldoende mate verdisconteerd in de overeengekomen afdoening.
De door het hof vervolgens te beantwoorden vraag is of het afdoeningsvoorstel voor wat
betreft de overeengekomen op te leggen straffen in een redelijke verhouding staat tot de ernst van de zaak zoals die is gebleken uit de processtukken en het verhandelde ter terechtzitting in hoger beroep. Het hof beantwoordt die vraag bevestigend.
Het hof acht dan ook de tussen de advocaat-generaal en de verdachte en zijn raadsman
overeengekomen straffen, te weten een voorwaardelijke gevangenisstraf voor de duur van 9 maanden met een proeftijd van 2 jaren, alsmede een geldboete ter hoogte van € 5.000,- passend en geboden en zal die straffen dan ook opleggen.
Bij de vaststelling van de geldboete is rekening gehouden met de draagkracht van de verdachte.
Toepasselijke wettelijke voorschriften
Het hof heeft gelet op de artikelen 68 en 69 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen en de artikelen 14a, 14b, 14c, 23, 24, 24c, 47, 51, 57, 420bis en 420ter van het Wetboek van Strafrecht, zoals zij rechtens gelden dan wel golden.
BESLISSING
Het hof:
Vernietigt het vonnis waarvan beroep en doet opnieuw recht:
Verklaart zoals hiervoor overwogen bewezen dat de verdachte het onder 1 primair, 2 primair, 3 primair en 4 tenlastegelegde heeft begaan.
Verklaart niet bewezen hetgeen de verdachte meer of anders is tenlastegelegd dan hierboven is bewezenverklaard en spreekt de verdachte daarvan vrij.
Verklaart het onder 1 primair, 2 primair, 3 primair en 4 bewezenverklaarde strafbaar, kwalificeert dit als hiervoor vermeld en verklaart de verdachte strafbaar.
Veroordeelt de verdachte tot een gevangenisstraf voor de duur van 9 (negen) maanden.
Bepaalt dat de gevangenisstraf niet ten uitvoer zal worden gelegd, tenzij de rechter later anders mocht gelasten omdat de verdachte zich voor het einde van een proeftijd van 2 (twee) jaren aan een strafbaar feit heeft schuldig gemaakt.
Veroordeelt de verdachte tot een geldboete van € 5.000,00 (vijfduizend euro), bij gebreke van betaling en verhaal te vervangen door 50 (vijftig) dagen hechtenis.
Dit arrest is gewezen door mr. R. van der Hoeven, als voorzitter, mr. Chr.A. Baardman en mr. F.W. van Lottum, leden, in bijzijn van de griffier mr. T. Kherad.
Het is uitgesproken op de openbare terechtzitting van het hof van 28 augustus 2026.
mr. T. Kherad is buiten staat dit arrest mede te ondertekenen.